Przepływy pieniężne w skali przedsiębiorstwa to : różnica (nadwyżka/niedobór) między wpływami a wydatkami (strumieniami dodatnimi i ujemnymi ) za pewien okres.

Rachunek przepływów pieniężnych ukazuje źródła pochodzenia środków pieniężnych oraz kierunki ich wykorzystania. Rachunek zysków i strat pokazuje wyniki działalności jednostki w ujęciu księgowym (przychody i koszty, które nie na ogół nie są równoznaczne z wpływami i wydatkami) a rachunek przepływów pieniężnych zawiera informacje o rzeczywistych dopływach i odpływach środków pieniężnych.

Ważne !               powstanie przychodu księgowego              ≠              wpływ gotówki

              powstanie kosztu księgowego               ≠              wydatek             

W odróżnieniu od rachunku zysków i strat pokazuje rzeczywiste dopływy i odpływy gotówki a nie tylko zapis księgowy. W zapisie księgowym ukazany jest zysk firmy w momencie sprzedaży, ale nie musi się to wiązać z przypływem gotówki, np. sprzedaż produktów z odroczonym terminem płatności powoduje wzrost należności. Gotówka może też być “uwięziona” w zapasach.
Innymi słowy firma może być rentowna (generować zyski) w ujęciu księgowym, ale jednocześnie mieć problemy z  bieżącą płynnością, co może doprowadzić nawet do bankructwa.

Rodzaje działalności dla potrzeb rachunku Cash flow :

Rodzaj działalności

Podstawowe przepływy środków pieniężnych

DZIAŁALNOŚĆ OPERACYJNA – Głowna, statutowa działalność jednostki i inne działania nie zaliczane do działalności inwestycyjnej lub  finansowej

·         Wpływy ze sprzedaży towarów, produktów i usług

·         Wpływy z tytułu najmu i dzierżawy

·         Wydatki na zakup zapasów

·         Wypłaty dla pracowników

·         Wypłaty z tytułu podatków i innych powtarzających się wypłat

DZIAŁALNOŚĆ INWESTYCYJNA

( lokacyjna) – związana z procesami zakupu i sprzedaży długotrwale zaangażowanych aktywów oraz krótkoterminowych aktywów finansowych ujmowanych w aktywach obrotowych

·         Wypłaty środków pieniężnych na nabycie środków trwałych, WNiP i innych składników aktywów trwałych

·         Wpływy ze sprzedaży środków trwałych, WNiP i innych

·         Wypłaty środków na nabycie udziałów, akcji, obligacji ( jako lokaty i przeznaczone do obrotu)

·         Wpływy ze sprzedaży inwestycji długo- i krótkoterminowych

·         Wpływy i wydatki z tytułu udzielonych pożyczek

DZIAŁALNOŚC FINANSOWA – pozyskiwanie własnych i obcych źródeł finansowania

·         Wpływy i wydatki związane z emisją akcji, obligacji lub innych papierów wartościowych

·         Dopłaty do kapitału

·         Wpływy i wydatki z tytułu zaciągniętych pożyczek, kredytów i innych zadłużeń

·         Zapłacone odsetki związane z obsługą kredytów, pożyczek, własnych obligacji itp.

·         Wypłaty środków właścicielom, np. dywidendy

Metody sporządzania rachunku przepływów pieniężnych :

1.      metoda bezpośrednia – zestawione podstawowe grupy wpływów i wydatków.

2.      metoda pośrednia – punktem wyjścia jest wynik finansowy ustalony według zasady memoriałowej, korygowany o pozycje, które :

·         są kosztami jednak nie wiążą się z wydatkami

·         są przychodami, które nie spowodowały wpływu środków pieniężnych

·         kształtują wynik finansowy jednak nie dotyczą działalności operacyjnej.

Struktura rachunku przepływów pieniężnych

Metoda bezpośrednia

Metoda pośrednia

A. przepływy z działalności operacyjnej

I.

Wpływy

I.

Zysk (strata) netto

1.

Sprzedaż

II.

Korekty razem

2.

Inne wpływy z działalności operacyjnej

1.

Amortyzacja (korekta +)

II.

Wydatki

2.

Zyski/straty z tytułu różnic kursowych

1.

Dostawy i usługi

3.

Odsetki i udziały w zyskach(dywidendy)

2.

Wynagrodzenia  netto

4.

Zysk/strata z działalności inwestycyjnej

3.

Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne i inne świadczenia

5.

Zmiana stanu rezerw

4.

Podatki i opłaty o charakterze publicznoprawnym

6.

Zmiana stanu zapasów (wzrost "-", zmniejszenie "+")

5.

Inne wydatki operacyjne

7.

Zmiana stanu należności(wzrost "-", zmniejszenie "+")

III.

Przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej  (I - II) i kredytów

8.

Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych, z wyjątkiem pożyczek (wzrost "+", zmniejszenie "-")

9.

Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

10.

Inne korekty

 ...