dr Katarzyna Boratyńska
Przedmiot: zarządzanie podatkami w przedsiębiorstwie
Przykłady i zadania praktyczne do samodzielnego rozwiązania lub studiowania
Przykład 1 (Case study)W lutym 2010 r. Spółka z o.o. ALFA w ewidencjach VAT wykazała następujące pozycje:
- dostawa towarów na terytorium kraju zwolniona z podatku – 5 000 zł;
- świadczenie usług poza terytorium kraju, które gdyby było wykonywane w Polsce opodatkowane byłoby VAT – 120 000 zł;
- dostawa towarów na terytorium kraju opodatkowana według stawki 0% - 50 000 zł, w tym sprzedaż na rzecz podróżnych zagranicznych, którym dokonano zwrotu VAT – 2 000 zł;
- dostawa towarów opodatkowana według stawki 7% - 45 000 zł netto plus 3 150 zł VAT;
- dostawa towarów opodatkowana według stawki 22% - 70 000 zł netto plus 15 400 zł VAT;
- nabycie środków trwałych za kwotę 30 000 zł plus VAT w kwocie 6 600 zł, przy czym z uwagi na fakt, że podatnik wykazuje również sprzedaż zwolnioną od podatku, a za ubiegły rok współczynnik określający udział czynności uprawniających do odliczenia VAT w obrocie ogółem wyniósł 80% - odliczeniu podlega wyłącznie kwota 5 280 zł;
- nabycie pozostałych towarów i usług za kwotę 170 000 zł plus VAT w kwocie 28 900 zł, z czego do odliczenia – 23 120 zł.
Polecenie. Na podstawie danych ze sporządzonych rejestrów proszę dokonać rozliczenia podatku VAT w deklaracji VAT-7 za miesiąc luty 2010.
Przykład 2
Podatnik w danym roku podatkowym w prowadzonej księdze przychodów i rozchodów po podsumowaniu kolumn osiągnął następujące wyniki:
przychód – 240 000,00zł;
koszty zakupu towarów handlowych i materiałów – 120 000,00zł;
koszty uboczne zakupu – 5 000,00 zł;
suma pozostałych wydatków – 38 000,00 zł;
wartość remanentu początkowego – 6 000,00 zł;
wartość remanentu końcowego – 9 000,00 zł;
Polecenie. Proszę ustalić roczny dochód podatnika, który wraz z przychodami i kosztami uzyskania przychodów podatnik wpisze do załącznika PIT/B.
Dane niezbędne do wypełnienia zeznania w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej pochodzą z ewidencji podatkowej prowadzonej przez podatnika. Przedsiębiorca opodatkowany według skali podatkowej prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe. Przy prowadzeniu PKPiR dochód ustala się tzw. różnicą remanentów. Wartość remanentu początkowego powiększa wartość kosztów uzyskania przychodów, a wartość remanentu końcowego pomniejsza wartość tych kosztów.
Wskazówka: Przykład obliczania dochodu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów
Dochód = Przychód - Koszty uzyskania przychodów
KUP razem = wartość spisu z natury na początek roku podatkowego
+ wydatki na zakup towarów handlowych i materiałów
+ wydatki na koszty uboczne zakupu
– wartość spisu z natury na koniec roku podatkowego
+ kwota pozostałych wydatków
– wartość wynagrodzeń w naturze
Zadanie
Pan Adam Kowalski prowadzi dział specjalny produkcji rolnej w zakresie hodowli rzeźnych indyków. Dochód ustala na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W 2009 r. wielkość stada na dzień 1 stycznia wynosiła 1000 indyków a na 31 grudnia 1200 indyków. W 2009 r. dochód ustalony na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów wyniósł 45000. Stado przyrosło o 200 indyków, których wartość wynosi 20000 zł. Panu Kowalskiemu ubyło w trakcie roku 50 indyków o wartości 5000 zł.
Polecenie. Proszę obliczyć roczny dochód hodowcy.
Do przeanalizowania
Case study: Strategia podatkowa przedsiębiorcy w 2009 r.
Informacje ogólne: Salon Fryzjersko-Kosmetyczny „Luksus” w Zielonej Górze,
Forma organizacyjno-prawna: osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą od 2005 r.,
Miejsce prowadzenia działalności: Zielona Góra (miejscowość powyżej 50 000 mieszkańców),
Liczba zatrudnionych: 3 osoby (umowa o pracę) + 1 właściciel,
Rodzaje działalności: usługi fryzjerskie dla kobiet i dziewcząt, działalność wytwórcza – wytwarzanie peruk, usługi kosmetyczne.
Przewidywane przychody w roku 2009, w tym:
117 500,00
usługi fryzjerskie dla kobiet i dziewcząt
62 400,00
usługi kosmetyczne
48 600,00
działalność wytwórcza – wytwarzanie peruk
6 500,00
Przewidywane koszty uzyskania przychodu w roku 2009, w tym:
87 300,00
Składki ZUS właściciela za 2009 r.
6 803,88
Składki NFZ właściciela za 2009 r. (7,75%)
2 226,93
Podatnik posiada 2 dzieci w wieku szkolnym (2 x 1112,04)
2 224,08
Ulga internetowa
760,00
Dochody współmałżonka (po odliczeniu składek ZUS)
42 500,00
Składki NFZ współmałżonka (do odliczenia 7,75%)
3 750,00
Poziom obciążeń podatkowych1. Karta podatkowa (1)
Stawka podatku według Załącznika nr 3 Tabela miesięcznych stawek podatku dochodowego w formie karty podatkowej:
usługi fryzjerskie dla kobiet i dziewcząt poz. 86 kwota: 509
działalność wytwórcza – wytwarzanie peruk poz. 86 kwota: 509
usługi kosmetyczne poz. 88 kwota: 531
W decyzji Urzędu Skarbowego określono podatek w kwocie 531 zł miesięcznie. Podatek roczny: 531 zł x 12m-cy = 6372 zł – 2226,93 (składki NFZ do odliczenia) = 4 145,07 zł.
Brak jest możliwości rozliczenia z małżonkiem i skorzystania z ulg podatkowych, stąd podatek do zapłacenia za 2009 r. wyniesie 4 145 zł.
Tabela 1. Ryczałt ewidencjonowany (2)
Rodzaj działalnościPrzychód Struktura przychodów (w %)Składki przypadające na dany rodzaj przychoduPodstawa opodatkowaniaStawka ryczałtu (w %)Kwota podatkuusługi fryzjerskie62 40053,113 613,5458 786,468,54 996,85usługi kosmetyczne48 60041,362 814,0845 785,928,53 891,80działalność wytwórcza6 5005,53376,266 123,745,5336,81Razem 117 500100%6 803,88110 696,12-9 225,46Podatek roczny: 9 225,46 zł – 760 zł (ulga internetowa) – 2 226,93 zł (składki NFZ do odliczenia) = 6 238,53 zł. Brak możliwości rozliczenia z małżonkiem, stąd podatek do zapłacenia za 2009 r.: 6 239zł.Tabela 2. PIT – zasady ogólne według skali progresywnej (3)
Wyszczególnienie
Prowadzący działalność gospodarczą (oddzielnie)
Współmałżonek (oddzielnie)
Łączne opodatkowanie małżonków
... [ Pobierz całość w formacie PDF ]